软件生产税收优惠政策有哪些，涵盖增值税、企业所得税等减免详情

软件产业作为当今信息时代的核心力量，对于推动经济发展、促进科技创新起着至关重要的作用。为了鼓励软件生产企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策。这些政策旨在减轻企业负担，提高企业的研发投入能力和市场竞争力，促进软件产业的蓬勃发展。下面我们就来详细了解一下软件生产税收优惠政策有哪些。

一、增值税优惠政策

增值税是软件生产企业面临的重要税种之一，国家针对软件产品的增值税制定了一系列优惠政策。

软件产品增值税即征即退：一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。例如，某软件企业当月销售软件产品取得含税收入113万元，销项税额为13万元，假设当月进项税额为5万元，那么应缴纳增值税8万元。该软件产品的实际税负为8÷100 = 8%，超过3%的部分即5万元可以申请即征即退。

嵌入式软件产品增值税优惠：对于嵌入式软件产品，即嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品，也可以享受增值税即征即退政策。在计算嵌入式软件产品销售额时，需要按照一定的方法进行核算，以准确确定软件部分的销售额。

软件服务出口零税率或免税：软件生产企业提供的软件服务出口，适用增值税零税率或者免税政策。这对于开拓国际市场的软件企业来说，能够降低成本，提高产品在国际市场上的竞争力。

动漫软件增值税优惠：动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照上述软件产品增值税即征即退政策执行。这有助于推动动漫产业的发展，鼓励更多的企业投入到动漫软件的研发和生产中。

二、企业所得税优惠政策

企业所得税是企业经营过程中的重要成本，软件生产企业在企业所得税方面也享受诸多优惠。

两免三减半政策：我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。例如，某软件企业2018年开始获利，那么2018 - 2019年免征企业所得税，2020 - 2022年按照12.5%的税率缴纳企业所得税。

重点软件企业税收优惠：国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。这些重点软件企业通常在技术创新、市场份额等方面具有较强的实力，享受较低的税率能够进一步鼓励它们的发展。

研发费用加计扣除：软件生产企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。这一政策鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。

固定资产加速折旧：软件生产企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这能够使企业在固定资产使用前期多扣除折旧费用，减少应纳税所得额，从而减轻企业的税收负担。

三、营业税优惠政策（营改增前）

在营改增之前，软件生产企业涉及营业税的相关优惠政策。

技术转让、技术开发业务免税：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。软件企业如果有技术转让和开发业务，就可以享受这一优惠政策。

软件培训业务优惠：一些软件企业开展的软件培训业务，在符合一定条件下，也可能享受营业税的减免政策。例如，对经政府有关部门批准成立的职业培训机构，提供的软件相关培训服务，可能会根据当地政策给予一定的税收优惠。

软件外包服务优惠：对于软件外包服务企业，在营改增之前，部分地区可能对其营业税给予一定的扶持政策，以鼓励软件外包产业的发展。这有助于提高软件企业的国际化水平，承接更多的国际外包业务。

动漫企业营业税优惠：动漫企业在提供相关软件服务时，如涉及营业税，也可能享受一定的优惠政策。这对于推动动漫软件产业的发展起到了积极的作用。

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四、关税优惠政策

关税对于软件生产企业的进出口业务有着重要影响，国家也出台了相应的关税优惠政策。

软件生产设备进口免税：软件生产企业为生产所需进口的自用设备，以及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除列入《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》的商品外，免征关税和进口环节增值税。这使得企业能够以较低的成本引进先进的生产设备，提高生产效率和产品质量。

软件产品出口退税：软件产品出口时，企业可以享受出口退税政策。这有助于提高软件产品在国际市场上的价格竞争力，促进软件产品的出口。不同类型的软件产品，其出口退税率可能会有所不同。

保税区相关优惠：软件生产企业如果在保税区内设立企业或者开展业务，在货物进出口方面可以享受保税区的相关优惠政策。例如，保税区内企业之间的货物交易免征增值税和消费税，货物在保税区内可以进行存储、加工、装配等业务，并且可以根据实际需要进行内销或者出口。

特定区域的关税优惠：在一些特定的经济区域，如自由贸易试验区等，软件生产企业可能会享受到更加优惠的关税政策。这些区域通常会出台一系列的创新政策，以吸引软件企业入驻，促进区域经济的发展。

五、印花税优惠政策

印花税虽然税额相对较小，但对于软件生产企业也有一定的影响，相关的优惠政策如下。

软件购销合同优惠：对于软件企业签订的软件购销合同，在某些情况下可能享受印花税的减免政策。例如，一些地区对于符合条件的软件产业园区内企业签订的软件购销合同，给予一定比例的印花税减免。

技术合同优惠：软件企业签订的技术合同，如技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务合同等，按照规定可以享受印花税的优惠。技术合同的印花税税率相对较低，并且部分技术合同可能免征印花税。

融资租赁合同优惠：如果软件企业通过融资租赁合同租赁设备等，在印花税方面也可能有一定的优惠政策。与一般租赁合同相比，融资租赁合同的印花税可能会有所不同。

账簿印花税优惠：软件企业的资金账簿和其他营业账簿在印花税方面也有相关规定。例如，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

六、房产税和土地使用税优惠政策

房产税和土地使用税是企业在房产和土地使用方面需要缴纳的税种，软件生产企业也有相应的优惠政策。

软件产业园区优惠：对于入驻软件产业园区的企业，可能会享受园区给予的房产税和土地使用税减免政策。园区为了吸引软件企业入驻，会出台一系列的扶持措施，其中包括税收优惠。

困难企业减免：软件企业如果因不可抗力或者其他特殊原因，导致纳税确有困难的，可以向税务机关申请房产税和土地使用税的减免。税务机关会根据企业的实际情况进行审核和审批。

自用房产和土地优惠：软件企业自用的房产和土地，在符合一定条件下，可能享受一定的税收优惠。例如，对企业用于研发、生产的房产和土地，给予适当的减免。

闲置房产和土地优惠：如果软件企业有闲置的房产和土地，在符合规定的情况下，也可能享受一定的税收减免政策。这有助于企业合理利用资源，降低成本。

七、契税优惠政策

契税是软件生产企业在土地、房屋权属转移时需要缴纳的税种，相关的优惠政策如下。

企业改制重组契税优惠：软件企业在进行改制重组过程中，如发生土地、房屋权属转移，符合一定条件的，可以免征契税。例如，企业合并、分立等情况下，对承受原企业土地、房屋权属的，免征契税。

软件产业园区建设契税优惠：在软件产业园区建设过程中，对于园区开发企业承受土地、房屋用于建设软件产业相关设施的，可能享受契税的减免政策。这有助于推动软件产业园区的建设和发展。

购买办公用房契税优惠：软件企业购买办公用房，如果符合当地的相关政策，可能会享受契税的优惠。例如，对首次购买办公用房的软件企业，给予一定比例的契税减免。

土地使用权转让契税优惠：软件企业取得土地使用权，如果是通过出让、转让等方式，在符合条件下，也可能享受契税的优惠政策。这对于企业合理获取土地资源，扩大生产经营规模有一定的帮助。

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八、资源税优惠政策

虽然软件生产企业直接涉及资源税的情况相对较少，但也有一些相关的间接优惠政策。

电力资源优惠：软件企业在生产过程中需要消耗大量的电力资源。一些地区为了鼓励软件产业的发展，对软件企业的电力使用给予一定的优惠政策，如电价补贴等，这在一定程度上可以降低企业的生产成本。

水资源优惠：软件企业的水资源使用也可能享受相关优惠。例如，对于软件产业园区内的企业，在水资源费的征收方面可能会有一定的减免或者优惠政策。

环保资源优惠：如果软件企业在环保方面有突出表现，如采用节能设备、减少污染物排放等，可能会享受一些资源税相关的优惠政策。这有助于引导企业注重环保，实现可持续发展。

资源综合利用优惠：软件企业如果在生产过程中实现了资源的综合利用，如对废弃物的回收利用等，可能会根据相关政策享受资源税的减免或者优惠。这鼓励企业提高资源利用效率，减少资源浪费。

软件生产企业在增值税、企业所得税、关税、印花税等多个税种方面都有相应的税收优惠政策。企业应充分了解和利用这些政策，合理降低税收负担，提高自身的竞争力和发展能力。随着国家税收政策的不断调整和完善，企业也需要及时关注政策变化，以更好地适应市场环境。

常见用户关注的问题：

一、软件生产企业能享受哪些税收减免政策呀？

我听说软件生产企业在税收方面好像有不少优惠呢，我就想知道具体能享受哪些减免政策。这对企业来说可太重要啦，能省不少钱呢。

增值税方面：

- 软件产品增值税即征即退政策。一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

- 对于嵌入式软件产品也有类似优惠，将嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额分别核算的，同样可以享受增值税即征即退。

企业所得税方面：

- 符合条件的软件生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

- 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

其他方面：

- 对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

- 软件生产企业购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

二、软件生产税收优惠政策申请流程复杂吗？

朋友说软件生产税收优惠政策挺好的，但是不知道申请流程复杂不复杂。我就有点担心，如果流程太麻烦，企业可能就不太愿意去申请了。

准备材料阶段：

- 要准备企业营业执照副本复印件，这是证明企业合法身份的重要材料。

- 软件著作权证书，证明软件是企业自行开发的。

- 软件产品测试报告，说明软件的质量和性能。

- 企业近年度的财务报表，反映企业的财务状况。

提交申请阶段：

- 把准备好的材料提交到当地税务部门指定的窗口或者通过电子税务局提交。

- 填写相关的申请表格，表格内容包括企业基本信息、申请的优惠政策类型等。

审核阶段：

- 税务部门会对提交的材料进行审核，可能会实地考察企业的生产经营情况。

- 审核过程中可能会要求企业补充一些材料或者说明情况。

批准阶段：

- 如果审核通过，税务部门会下达批准文件，企业就可以享受相应的税收优惠政策了。

- 如果审核不通过，会告知企业原因，企业可以根据原因进行整改后再次申请。

三、软件生产税收优惠政策对企业规模有要求吗？

我想知道软件生产税收优惠政策对企业规模有没有要求呀。小公司和大公司享受的优惠会不会不一样呢？

增值税优惠方面：

- 增值税即征即退政策一般对企业规模没有严格要求，只要是自行开发生产软件产品并符合相关规定的一般纳税人企业都可以申请。

- 不管企业是小型的初创软件企业还是大型的软件集团，都能享受这一优惠。

企业所得税优惠方面：

- 对于符合条件的软件生产企业两免三减半政策，主要是看企业是否获利以及是否符合软件企业认定条件，和企业规模关系不大。

- 国家规划布局内的重点软件生产企业，可能会对企业规模、市场份额、研发投入等有一定要求，一般大型企业更容易满足这些条件。

其他方面：

- 职工培训费用扣除政策对企业规模也没有限制，只要是软件生产企业都可以按规定扣除。

- 软件购进折旧或摊销年限缩短政策同样适用于不同规模的软件生产企业。

四、软件生产税收优惠政策会一直持续吗？

我听说软件生产税收优惠政策挺好的，但是不知道会不会一直持续下去。假如政策突然没了，企业的成本可能就会增加不少呢。

政策稳定性方面：

- 从国家对软件产业的重视程度来看，在一定时期内会保持政策的相对稳定性。软件产业是国家鼓励发展的战略性新兴产业，对经济发展和科技创新有重要作用。

- 政府会根据产业发展情况适时调整政策，但不会轻易取消一些基本的优惠政策。

产业发展阶段影响：

- 如果软件产业发展到比较成熟的阶段，政策可能会有所调整，更加注重企业的创新能力和高端发展。

- 目前软件产业还处于快速发展阶段，需要政策的支持，所以优惠政策大概率会持续。

国际形势影响：

- 如果国际上软件产业竞争激烈，国家可能会继续加大对软件生产企业的扶持力度，保持优惠政策。

- 反之，如果国际竞争压力减小，政策可能会逐步调整。

财政状况影响：

- 如果国家财政状况良好，有能力支持软件产业的发展，优惠政策会持续。

- 若财政压力较大，可能会对优惠政策的范围和力度进行微调。

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五、软件生产税收优惠政策和企业创新有关系吗？

朋友推荐我关注软件生产税收优惠政策，我就想知道这和企业创新有没有关系。感觉创新对软件企业很重要，政策应该会鼓励吧。

资金支持创新方面：

- 税收优惠政策为企业节省了资金，企业可以将节省下来的资金投入到研发创新中，开发新的软件产品和技术。

- 比如增值税即征即退政策，让企业有更多资金用于购买先进的研发设备和引进高端人才。

引导创新方向方面：

- 政策对国家规划布局内的重点软件生产企业有优惠，引导企业向高端、创新方向发展，鼓励企业开展前沿技术研究。

- 鼓励企业在人工智能、大数据等新兴领域进行创新。

人才吸引方面：

- 企业享受税收优惠后，有更多资金改善员工待遇，吸引优秀的创新人才加入。

- 创新人才的加入又会推动企业的创新发展。

提升创新积极性方面：

- 税收优惠政策让企业感受到国家对创新的支持，提高了企业创新的积极性。

- 企业更愿意投入资源进行创新，形成良性循环。